土地增值稅預(yù)繳計(jì)稅依據(jù)如何確定?依據(jù)相關(guān)規(guī)定,“土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入”;土地增值稅應(yīng)稅收入和預(yù)征依據(jù)進(jìn)行了如下明確:
一是明確土地增值稅的應(yīng)稅收入或預(yù)征計(jì)征依據(jù)的計(jì)算方法。
營(yíng)改增后,納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人,其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額;適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的納稅人,其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。
納稅人在預(yù)征土地增值稅或土地增值稅清算時(shí)的計(jì)稅依據(jù)公式是:
土地增值稅應(yīng)稅收入(或預(yù)征的計(jì)征依據(jù))=銷售收入(或預(yù)收款)/(1+適用增值稅稅率或征收率5%)
注:適用增值稅稅率按照納稅所屬期法定增值稅稅率計(jì)算
二是規(guī)定土地增值稅預(yù)征稅款時(shí)計(jì)征依據(jù)可以選擇簡(jiǎn)化計(jì)算方法。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的,可按照以下方法計(jì)算土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù):
土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款”
按照第二款規(guī)定,土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)可以做如下推導(dǎo):
土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅款
=預(yù)收款-預(yù)收款/(1+適用增稅稅率或征收率5%)×增值稅預(yù)征率3%
舉例說(shuō)明:
某房地產(chǎn)公司某月收取預(yù)收款100萬(wàn)元,適用一般計(jì)稅方法9%的稅率或適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法5%的征收率,按照不同計(jì)算公式計(jì)算結(jié)果如下:
1.適用一般計(jì)稅方法時(shí)
(1)按照第一款規(guī)定計(jì)算公式
土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款/(1+增值稅適用稅率)=100/(1+9%)=91.74萬(wàn)元
(2)按照第二款規(guī)定的計(jì)算公式
土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅款
=預(yù)收款-預(yù)收款/(1+增稅稅適用稅率)×增值稅預(yù)征率3%=100-100/(1+9%)×3%=97.25萬(wàn)元
按照第二款規(guī)定計(jì)算公式比按照第一款規(guī)定的計(jì)計(jì)算公式計(jì)算的預(yù)征的計(jì)征依據(jù)大5.51萬(wàn)元。
2.適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法時(shí)
(1)按照第一款規(guī)定計(jì)算公式
土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款/(1+征收率)=100/(1+5%)=95.24萬(wàn)元
(2)按照第二款規(guī)定的計(jì)算公式
土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅款
=預(yù)收款-預(yù)收款/(1+征收率5%)×增值稅預(yù)征率3%=100-100/(1+5%)×3%=97.14萬(wàn)元
按照第二款規(guī)定的計(jì)算公式比按照第一款規(guī)定的計(jì)算公式計(jì)算的預(yù)征的計(jì)征依據(jù)大1.90萬(wàn)元。
由此可見,在房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅預(yù)征環(huán)節(jié)有兩種計(jì)稅依據(jù),納稅人了可以選擇簡(jiǎn)化計(jì)算預(yù)征依據(jù)的辦法,但選擇簡(jiǎn)化計(jì)算辦法會(huì)增加納稅人在土地增值稅預(yù)征環(huán)節(jié)的稅收負(fù)擔(dān)。
推薦閱讀:
本文來(lái)源:http://m.jrao.cn/baike/10264.html
版權(quán)說(shuō)明:上述為轉(zhuǎn)載或編者觀點(diǎn),不代表知春路知識(shí)產(chǎn)權(quán)意見,不承當(dāng)任何法律責(zé)任
5606人閱讀
國(guó)家企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)山西入口(企業(yè)信息公示年報(bào)流程)3911人閱讀
如何查詢商標(biāo)注冊(cè)情況(注冊(cè)商標(biāo)名稱查詢?cè)敿?xì)步驟)2540人閱讀
廣州紅盾網(wǎng)企業(yè)信息查詢系統(tǒng)入口(紅盾網(wǎng)企業(yè)信息查詢流程)1974人閱讀
國(guó)家企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)湖北入口(工商年報(bào)公示流程)1662人閱讀
內(nèi)蒙古企業(yè)信用信息查詢公示系統(tǒng)入口(企業(yè)公示年報(bào)流程)1553人閱讀
遼寧省企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)入口(工商年檢具體操作步驟)1413人閱讀
員工工資超過(guò)5000怎么扣稅(5000以上扣稅標(biāo)準(zhǔn)稅率表)1386人閱讀
食品經(jīng)營(yíng)許可證網(wǎng)上申請(qǐng)登錄入口(山東食品經(jīng)營(yíng)許可備案系統(tǒng)操作流程)1197人閱讀
國(guó)家企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)四川入口(企業(yè)信用信息公示填報(bào)流程)1143人閱讀