未使用的固定資產需要計提折舊嗎
計上未使用的固定資產需要計提折舊,但是稅法規(guī)定除房屋建筑物以外的,未使用的固定資產計提的折舊不允許稅前扣除。在計算應納稅所得額時,企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產折舊,準予扣除。
下列固定資產不得計算折舊扣除:
(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產。
(二)以經營租賃方式租入的固定資產;
(三)以融資租賃方式租出的固定資產;
(四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產;
(五)與經營活動無關的固定資產;
(六)單獨估價作為固定資產入賬的土地;
(七)其他不得計算折舊的固定資產。
固定資產計提折舊的計算公式
平均年限法又稱直線法,是指按固定資產使用年限平均計算折舊的一種方法。按照這種方法計算提取的折舊額,在各個使用年份或月份都是相等的,折舊的積累額呈直線上升趨勢。計算公式如下:
固定資產年折舊額=[固定資產原價-(預計殘值收入-預計清理費用)]
÷固定資產預計使用年限
固定資產月折舊額=固定資產年折舊額/12
[例10]甲企業(yè)某項固定資產原價為50000元,預計使用年限為10年,預計殘值收入為3000元,預計清理費用為1000元,則:
固定資產年折舊額=[50000-(3000-1000)]/10=4800元/年
固定資產月折舊額=(4800÷12)=400元/月
無實物的固定資產需要折舊嗎?
這個要分情況分析。
必須折舊的固定資產
1、房屋或建筑物(無論是在用還是閑置)
2、在用的機器設備、儀器儀表、運輸工具、工具器具
3、季節(jié)性停用和修理停用的設備
4、以經營方式租出的固定資產
5、以租賃方式租入的固定資產
不應計提折舊的固定資產:
1、房屋建筑物以外的未使用和不需用的固定資產
2、以經營租賃方式租入的固定資產
3、已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產
4、未提足折舊提前報廢的固定資產
5、按規(guī)定單獨作價作為固定資產的土地(無論是在用還是閑置)
6、已全額計提減值準備的固定資產
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