計(jì)提所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄(企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理舉例說(shuō)明)

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)所得稅還是需要繳納的。即使企業(yè)在創(chuàng)業(yè)前期不需要繳納企業(yè)所得稅，后來(lái)肯定需要交的，畢竟企業(yè)不可能長(zhǎng)期虧損。

投資者投資企業(yè)的目的就是為了賺錢(qián)，不賺錢(qián)他們也不干呀!當(dāng)然，企業(yè)賺錢(qián)以后就需要進(jìn)行涉及企業(yè)所得稅的核算。

企業(yè)所得稅涉及的會(huì)計(jì)分錄有哪些?

1、計(jì)提時(shí)，借記“所得稅費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅”。

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，需要在月度或季度申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表之前，計(jì)提企業(yè)需要預(yù)繳的企業(yè)所得稅。

注意，這里的金額只是企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算出來(lái)，需要預(yù)繳的企業(yè)所得稅。并不是企業(yè)最終需要繳納的企業(yè)所得稅。

2、期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“本年利潤(rùn)”，貸記“所得稅費(fèi)用”。

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，“所得稅費(fèi)用”會(huì)直接沖減企業(yè)的利潤(rùn)。“所得稅費(fèi)用”作為企業(yè)需要實(shí)際承擔(dān)的稅款，也是企業(yè)需要支出的一部分。

按照流程來(lái)看，這一步的時(shí)間有的時(shí)候可能要晚于實(shí)際繳納所得稅的時(shí)間，對(duì)于我們做到心中有數(shù)即可。

3、實(shí)際繳納時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅”，貸記“銀行存款”。

企業(yè)需要在月度或季度財(cái)務(wù)申報(bào)表通過(guò)之后的規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，繳納企業(yè)需要預(yù)繳的企業(yè)所得稅。由于先出報(bào)表，所以企業(yè)才需要先進(jìn)行預(yù)提，然后再進(jìn)行繳納。

另外需要注意的是，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為如果涉及到了遞延所得稅，也是會(huì)影響企業(yè)需要繳納的“所得稅費(fèi)用”。

舉例說(shuō)明：

公司2022年3月份的稅前凈利潤(rùn)是66000。公司適用的企業(yè)所得稅稅率是25%。

公司涉及企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理如下：

(1)計(jì)提時(shí)

借：所得稅費(fèi)用 16500(66000*25%=16500)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅16500

(2)期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借：本年利潤(rùn) 16500

貸：所得稅費(fèi)用16500

(3)實(shí)際繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅16500

貸：銀行存款 16500

遞延所得稅又應(yīng)該怎么進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)由于存在稅會(huì)差異，就需要根據(jù)一定的規(guī)則進(jìn)行調(diào)整。這個(gè)時(shí)候，遞延所得稅的概念就出現(xiàn)了。遞延所得稅可以分為遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理還是有些麻煩的!下面虎虎就用實(shí)際例子，分享一下遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理。

假設(shè)公司某年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)是88800，其中計(jì)提了880的壞賬。由于壞賬稅法并不認(rèn)可，虎說(shuō)財(cái)稅公司在資產(chǎn)負(fù)債表日，需要對(duì)此進(jìn)行調(diào)整。

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，計(jì)提的壞賬沒(méi)有實(shí)際發(fā)生時(shí)雖然不能稅前扣除，但是壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)也是可以在稅前扣除的。即產(chǎn)生了可抵扣的暫時(shí)性差異，需要遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行核算。

由于遞延所得稅資產(chǎn)=880*25%=220。所以對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)調(diào)整之后的所得稅費(fèi)用=(88800+880)*25%=22420。

會(huì)計(jì)處理如下：

借：所得稅費(fèi)用 22200(88800*25%)

遞延所得稅資產(chǎn) 220(880*25%)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅22420(22420+220=22420)

遞延所得稅資產(chǎn)形成時(shí)，一般的情況下對(duì)應(yīng)的科目是“所得稅費(fèi)用”，但是在特殊情況下，也會(huì)對(duì)應(yīng)“其他綜合收益”等科目。對(duì)于這個(gè)分錄我們還是需要多多理解一下才行呀!

推薦閱讀：